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【蘭州純水設(shè)備http://m.smarts-edu.cn】在今年的兩會(huì)上，政府工作報(bào)告中出現(xiàn)了增值稅的下調(diào)，從4月1日起，增值稅正式下調(diào)。3月20日召開(kāi)的全國(guó)人民法院常務(wù)會(huì)議明確提出，“從2019年1月1日至2021年底，至日將對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率下調(diào)15%”。

    此舉有很多有利于環(huán)保企業(yè),實(shí)現(xiàn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策符合中國(guó)的綠色發(fā)展戰(zhàn)略和稅收激勵(lì)的原則,然后,最后有什么環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策,如何充分利用這些政策?

    此前，生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院PPP中心對(duì)73家環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)施情況進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查和訪談。調(diào)查結(jié)果顯示，環(huán)境保護(hù)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策總體上是滿意的，但也存在著許多問(wèn)題，包括我國(guó)稅收制度普遍存在的問(wèn)題和環(huán)保行業(yè)存在的獨(dú)特問(wèn)題。為此，本研究還提出了針對(duì)性的政策建議。

    本期以來(lái)，本刊開(kāi)展了一系列關(guān)于產(chǎn)業(yè)稅收的專(zhuān)題講座，將圍繞環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)與稅收的相關(guān)話題分三個(gè)階段進(jìn)行深入探討。

    近年來(lái)一系列的稅收優(yōu)惠政策為環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了良好的效果，尤其有望使第三方治理企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新投入。

    實(shí)施環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，符合我國(guó)綠色發(fā)展戰(zhàn)略和稅收優(yōu)惠政策的原則。這不僅有利于自身的發(fā)展水處理設(shè)備，也有利于在高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值和使命。

環(huán)境技術(shù)和設(shè)備稅收優(yōu)惠

主要包括增值稅和企業(yè)所得稅

    技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)收入免征增值稅;下列技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入低于500萬(wàn)元的，免征相應(yīng)的企業(yè)所得稅

    我國(guó)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)可分為三個(gè)部分:環(huán)境保護(hù)技術(shù)與設(shè)備(產(chǎn)品)、環(huán)境服務(wù)和資源綜合利用。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度，我國(guó)環(huán)境保護(hù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括免稅、即時(shí)退稅、稅收抵免、減免稅、附加扣除、減少收入、加速折舊、低稅率等。

    環(huán)境保護(hù)技術(shù)和設(shè)備的稅收優(yōu)惠包括:在增值稅方面，提供技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)所得，免征相應(yīng)的增值稅。部分進(jìn)口廢氣,廢水處理、污泥處理等重大技術(shù)裝備和關(guān)鍵部件,原材料免征增值稅和關(guān)稅,其中包括17種大型設(shè)備,如環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用,涉及煙氣脫硝設(shè)備、濕式電除塵器和其他大氣污染控制設(shè)備、廢水處理設(shè)備、資源綜合利用,如環(huán)保技術(shù)和設(shè)備及產(chǎn)品。企業(yè)購(gòu)進(jìn)或者自行購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以憑有關(guān)憑證從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

    在企業(yè)所得稅方面，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元以下部分免征相應(yīng)的所得稅。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)專(zhuān)用儀器儀表、噪聲與振動(dòng)控制六大類(lèi)24項(xiàng)設(shè)備）和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免?？萍夹椭行∑髽I(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），部分設(shè)備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策力度。

資源綜合利用稅收優(yōu)惠

涉及增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等

    增值稅分情況享受100%、70%、50%、30%即征即退優(yōu)惠；廢棄資源作為主要原材料的企業(yè)在規(guī)定情況下減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額等

    在增值稅方面，根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)），以垃圾、農(nóng)林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力水處理設(shè)備，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產(chǎn)的電力、熱力享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產(chǎn)的建筑材料、水泥、生物柴油等產(chǎn)品，享受增值稅即征即退70%；自產(chǎn)自銷(xiāo)廢物綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)實(shí)行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動(dòng)企業(yè)實(shí)行即征即退30%優(yōu)惠。

    在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕185號(hào)），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產(chǎn)符合國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。

    在資源稅方面，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕54號(hào)），對(duì)利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅。

環(huán)境服務(wù)稅收優(yōu)惠有這些

    包括垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%；企業(yè)所得稅“三免三減半”，第三方企業(yè)減按15%稅率征收等

    在增值稅方面，2015年6月12日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%的政策?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕97號(hào)）中提出對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

    在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)可依據(jù)年納稅所得額規(guī)模減按25%或50%計(jì)所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    在環(huán)保稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

特殊企業(yè)也有扶持

    對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策

    對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

    在個(gè)人所得稅方面，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策。將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校或者獲獎(jiǎng)人員暫不征收個(gè)人所得稅?？萍既藛T取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。對(duì)非上市公司和上市公司股權(quán)激勵(lì)延期納稅優(yōu)惠。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)，省級(jí)人民政府、國(guó)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。水處理設(shè)備  去離子水設(shè)備